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上海莱士:关于对公司2019年年报问询函的回复

关于对上海莱士血液制品股份有限公司 2019 年年报问询函的回复 大华核字[2020]006072 号 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 ) Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership) 关于对上海莱士血液制品股份有限公司 2019 年年报问询函的回复 目 录 页 次 一、 关于对上海莱士血液制品股份有限公司 2019 年年报问询函的回复 1-13 关于深圳证券交易所对上海莱士血液制品股份有限公司 2019 年年报问询函的回复 大华核字[2020]006072 号 深圳证券交易所中小板公司管理部: 上海莱士血液制品股份有限公司(以下简称“上海莱士”或“公 司”)收到贵部于 2020 年 6 月 18 日发出的“关于对上海莱士血液制 品股份有限公司 2019 年年报的问询函(中小板年报问询函【2020】第 205 号)”,要求年审会计师对以下事项发表专项意见。经审慎核查,现汇报如下: 问题 2、报告期末,你公司对深圳市熹丰佳业投资有限公司存在其他应收款 1.17 亿元,公司计提坏账准备 1.17 亿元,计提比例为100%,请公司说明该项其他应收款的形成原因及过程,是否具有商业实质,公司对该项其他应收款计提坏账准备的主要依据,坏账准备计提是否合理、谨慎。请你公司年审会计师发表意见。 公司回复: (一)对深圳市熹丰佳业投资有限公司存在其他应收款1.17亿元的形成原因及过程,是否具有商业实质 公司之子公司郑州莱士于2017年4月27日与深圳市熹丰佳业投资有限公司(“深圳熹丰”)签署《湖北广仁药业有限公司股权转让协议》,郑州莱士将其持有的湖北广仁药业有限公司(“广仁药业”)100%股权转让给深圳熹丰,总价款为人民币23,800万元,该款项分两笔进行支付;协议还约定深圳熹丰在工商变更登记取得股权的同时, 应将广仁药业100%股权质押给郑州莱士为其支付总价款的义务提供担保。协议签署后,深圳熹丰于2017年4月28日向郑州莱士支付了第一笔款项即人民币12,138万元,郑州莱士按协议约定将广仁药业股权转移,深圳熹丰亦按约办理了100%股权质押登记手续。该笔交易反映了交易双方的真实意图,具有商业实质。 深圳熹丰在协议约定到期日未支付剩余款项,郑州莱士采取了与对方书面协商余款支付时间、多次发函告知其违约情况并督促及时还款等催收措施。郑州莱士于2019年7月就上述剩余转让款项的支付起诉至郑州市中级人民法院(“郑州中院”),双方经友好协商,就剩余转让价款履行事宜达成和解。《和解协议约定》剩余转让价款调减为人民币6,000万元以及深圳熹丰应于2020年3月31日支付完毕剩余转让价款。 截止2019年12月31日,深圳熹丰仍未支付剩余的11,662万元,因此对深圳市熹丰佳业投资有限公司的其他应收款11,662万元依然挂账。公司将继续积极催收该笔应收款项,并将在必要时采取进一步行动及法律措施,以维护公司合法权益。 (二)公司对该项其他应收款计提坏账准备的主要依据,坏账准备计提是否合理、谨慎 由于深圳熹丰未于《湖北广仁药业有限公司股权转让协议》中约定的到期日前支付剩余款项,为维护合法权益,郑州莱士多次向深圳熹丰催收,并于2019年7月就上述剩余转让款项的支付起诉至郑州中院,郑州中院已于2019年7月22日立案(案件受理通知书:【2019】豫01民初1748号),在郑州中院的主持和引导下,本着互谅互让的原则,双方经友好协商,就剩余转让价款履行事宜达成和解。公司于2019 年12月31日收到郑州中院出具的《民事调解书》(【2019】豫01民初 1748号)。 2020年1月6日,公司召开了第四届董事会第四十三次(临时)会 议,审议通过了《关于全资子公司合同纠纷和解的议案》,同意公司 全资子公司郑州莱士与深圳熹丰就股权转让合同中剩余的转让价款 履行事宜达成和解。详见公司于2020年1月6日在指定媒体《证券时报》、《中国证券报》、《上海证券报》、《证券日报》和巨潮资讯网上刊 登的相关公告。 和解协议正式生效后,深圳熹丰未按时支付第一笔款项,除加强 催收外,郑州莱士于2020年1月15日专门委托北京市君致律师事务所 向深圳熹丰发出了催收《律师函》。截至2020年3月31日,《和解协 议》约定的最后付款日期到期,郑州莱仍未收到深圳熹丰的支付款项, 公司在多次催收后判断前述剩余债权最终无法收回的风险较大,因此, 公司对应收深圳熹丰的股权转让款余额全额计提坏账准备。坏账准备 计提合理、谨慎,符合《企业会计准则》的规定。 会计师核查意见: 我们检查了郑州莱士与深圳熹丰签署的股权转让协议、股权转让 款 12,138 万元的收款凭证、湖北广仁药业有限公司的工商变更情况、 补充协议关于还款期限的约定等,此项其他应收款的形成时间、原因 等如公司所述。 我们查询了深圳熹丰的工商登记信息,未发现深圳熹丰与上海莱 士存在关联关系。 我们就 2019 年 12 月 31 日郑州莱士应收深圳熹丰款项的余额 11,662 万元及调解事项向深圳熹丰发询证函,截止报告日,我们未能收到深圳熹丰回函。 就上海莱士与深圳熹丰签订的《和解协议》约定,深圳熹丰应于 2019 年 12 月 31 日前支付人民币 1,000 万元,于 2020 年 3 月 31 日 前支付完毕剩余全部款项。因深圳熹丰未按时支付第一笔款项,郑州莱士于2020 年1月15日专门委托北京市君致律师事务所向深圳熹丰发出了催收《律师函》。截止报告日,郑州莱士未能收到深圳熹丰的相关款项。 综上,在未能收到回函及上海莱士和郑州莱士管理层与深圳熹丰多次沟通催促还款的基础上,我们与上海莱士管理层就对深圳熹丰应收款项的收回情况进行讨论,上海莱士管理层判断认为 2019 年度郑州莱士应收深圳熹丰的股权转让款无法收回的风险显著提高,公司按照应收款项余额的 100%计提坏账准备。我们认为,公司对深圳熹丰的其他应收款计提坏账准备是合理、谨慎。 问题 3:你公司当期存货账面余额 19.43 亿元,当期计提存货跌 价准备 3,022 万元。请你公司结合存货的类别和结构,对比同行业公司分析存货水平的合理性以及当期存货跌价准备计提的充分性。请你公司年审会计师核查并发表意见。 公司回复: 公司期末存货账面余额19.43亿元,期末存货跌价准备账面余额3,022万元,较期初余额2,253万元增加769万元,其中本期计提存货 跌价准备936万元,转销存货跌价准备167万元,期末存货账面价值19.13亿元。 (一)存货水平的合理性 (1)公司报告期末存货水平与同行业上市公司比较见下表: 单位:亿元 项目 上海莱士 华兰生物 天坛生物 卫光生物 博雅生物 存货账面价值 19.13 11.60 19.49 4.68 6.21 资产总额 118.53 75.83 63.14 15.85 52.57 存货占比 16.14% 15.30% 30.87% 29.53% 11.81% 与同行业上市公司相比,公司期末存货账面价值占资产总额的比例居于行业内中等水平,属于合理范围之内。 (2)公司报告期末存货分类占比情况与同行业上市公司比较见下表: 单位:万元 上海莱士 华兰生物 天坛生物 卫光生物 博雅生物 项目 账面价值 分类占比 账面价值 分类占比 账面价值 分类占比 账面价值 分类占比 账面价值 分类占比 原材料 47,284.84 24.71% 62,369.37 53.79% 76,529.12 39.26% 18,341.96 39.22% 25,708.29 41.37% 在产品 74,256.55 38.81% 37,545.88 32.38% 94,260.46 48.35% 10,454.89 22.35% 19,910.24 32.04% 库存商品 69,569.42 36.36% 14,391.81 12.41% 22,379.08 11.48% 17,727.98 37.90% 16,367.01 26.34% 低值易耗品 6.36 0.00% 1,650.30 1.42% 0.00 0.00% 20.99 0.04% 0.00 0.00% 发出商品 206.20 0.11% 0.00 0.00% 1,523.12 0.78% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 其他 0.00 0.00% 0.00 0.00% 253.84 0.13% 226.51 0.48% 154.48 0.25% 合计 191,323.38 100.00% 115,957.36 100.00% 194,945.62 100.00% 46,772.33 100.00% 62,140.02 100.00% 公司存货分类中,原材料库存占比情况属同行业偏低水平,在产品和库存商品库存占比情况属同行业较高水平,公司存货分类占比与同行业公司之间的差异原因如下: 1)首先,各公司可能会因为生产流程的差异导致存货明细项目 分类存在差异,从而影响各公司存货分类占比情况。如血浆可划分为原材料,而公司根据生产工艺流程,将进入筛选环节的血浆划分为在产品,或使公司在同行业公司中,原材料占比处于偏低水平,而在产品占比处于偏高水平。 2)其次,公司2019年度销售业务迅猛发展,营业收入同比增长43.27%,增速居于行业内前列,公司根据战略发展的需求制定相应的产销计划,提高库存商品库存水平,亦是影响存货结构的重要因素。 此外,公司 2020 年第一季度实现营业收入 7.32 亿元,较 2019 年同期 5.85 亿元增长 25.18%,与 2019 年末库存商品的余额占比较 高的情况相符。 (二)存货可变现净值的计算确认情况及存货跌价准备计提的合理性 (1)公司各类存货按用途和状态不同分别计提存货跌价准备的情况如下: